Restbudget übrig? In Technik investieren!

Geringwertige Wirtschaftsgüter sind Gegenstände des Anlagevermögens, die

- beweglich
- abnutzbar
- selbstständig nutzbar
- und deren Anschaffungskosten* zwischen 250,- € und 1.000,- € liegen.

Beispiele: Eine Schreibtischleuchte ist selbstständig nutzbar und kann deshalb ein GWG sein. Eine Tonerkassette ist Ersatzteil für einen Bürodrucker, also nicht selbstständig nutzbar und somit auch kein GWG. 
Ein Computerdrucker gilt als Teil einer Computeranlage, da er ohne Computer nicht selbstständig nutzbar ist. Er ist also nur zusammen mit einem gleichzeitig angeschafften Computer als GWG zu betrachten, wenn die Grenzen eingehalten werden. Handelt es sich jedoch um ein Multifunktionsgerät mit Kopier- und/oder Fax-Funktion, so wäre er auch eigenständig nutzbar und könnte somit wieder als GWG in Frage kommen.

* Die Anschaffungskosten berechnen sich in der Regel wie folgt:

   Bruttopreis
– Umsatzsteuer (16% oder ggf. 7%)
– Anschaffungspreisminderungen, z.B. Skonto und Rabatte
+ Anschaffungsnebenkosten, z.B. Frachtkosten
– Zuschüsse
= Anschaffungskosten

Alle Anschaffungen, deren Anschaffungskosten* 250,- Euro nicht übersteigen, können sofort als Betriebsausgaben berücksichtigt werden. Anschaffungen mit Anschaffungskosten* von über 1.000,- Euro müssen entsprechend der Nutzungsdauer abgeschrieben werden.

Es bestehen daher vier Möglichkeiten:

- Anschaffungskosten* bis 250,- €: Sofortige Betriebsausgabe ohne Aufzeichnungspflicht im gesonderten Verzeichnis oder Abschreibung nach §7 EStG über die Nutzungsdauer.

- Anschaffungskosten* 250,01 bis 800,- €: Sofortabschreibung nach §6 Abs. 2 EStG oder Abschreibung über Nutzungsdauer nach §7 EStG, jeweils mit Aufzeichnungspflicht im gesonderten Verzeichnis.

- Anschaffungskosten* 250,01 bis 1.000,- €: Pool-Abschreibung nach §6 Abs. 2a EStG ohne oder Abschreibung über Nutzungsdauer nach §7 EStG mit Aufzeichnungspflicht im gesonderten Verzeichnis.

- Anschaffungskosten* ab 1.000,01 €: Hier gibt es nur die Abschreibungsmöglichkeit nach §7 EStG über die Nutzungsdauer mit Aufzeichnungspflicht im gesonderten Verzeichnis

* Die Anschaffungskosten berechnen sich in der Regel wie folgt:

   Bruttopreis
– Umsatzsteuer (16% oder ggf. 7%)
– Anschaffungspreisminderungen, z.B. Skonto und Rabatte
+ Anschaffungsnebenkosten, z.B. Frachtkosten
– Zuschüsse
= Anschaffungskosten

Da man sich bei GWG jedes Jahr zwischen der Sofortabschreibung und der Pool-Abschreibung entscheiden muss, ist sorgfältig zu prüfen, welche Alternative die günstigere ist.

Sofortabschreibung:  
- Sofortige Abschreibung im Jahr der Anschaffung
- Einfaches Verfahren
- Aufnahme der GWG in ein besonderes Verzeichnis, sofern die Angaben nicht bereits aus der Buchhaltung ersichtlich sind

Poolabschreibung:
- Alle im Veranlagungszeitraum angeschafften GWG werden über 5 Jahre abgeschrieben
- Aufnahme der GWG in einen Sammelposten

Tipp: Je nach Menge der angeschafften GWG, der jeweiligen Nutzungsdauern und der Gewinnerwartung kann die Sofortabschreibung oder die Pool-Abschreibung die günstigere Alternative sein!

Beispiele:
- Ein Unternehmen schafft für seine Mitarbeiter 10 Bürostühle mit je 390,- € Anschaffungskosten* an. Bei der Sofortabschreibung kann das Unternehmen im Veranlagungszeitraum 3.900,- € ansetzen.

- In einem Unternehmen wurde ein Bürostuhl für 840,- €* angeschafft. Hat sich das Unternehmen für die Pool-Abschreibung entschieden, kann es den Stuhl mit allen anderen im Veranlagungszeitraum angeschafften GWG über einen Zeitraum von 5 Jahren abschreiben. Alternativ kann der Stuhl über die Nutzungsdauer abgeschrieben werden.

- Ein Unternehmer will sich einen Laptop anschaffen. Zur Auswahl stehen das Einstiegsmodell für 950,- €* und das besser ausgestattete Profimodell für 1.800,- €*. Fällt die Entscheidung auf das Einstiegsmodell, so kann der Unternehmer in 5 Jahren jeweils 190,- € im Rahmen der Poolabschreibung absetzen. Fällt die Entscheidung auf den Profilaptop, ist dies kein GWG und es wird über die Nutzungsdauer abgeschrieben.Bei einer Nutzungsdauer von drei Jahren könnte der Unternehmer 600,- € pro Jahr geltend machen.

* Die Anschaffungskosten berechnen sich in der Regel wie folgt:

   Bruttopreis
– Umsatzsteuer (16% oder ggf. 7%)
– Anschaffungspreisminderungen, z.B. Skonto und Rabatte
+ Anschaffungsnebenkosten, z.B. Frachtkosten
– Zuschüsse
= Anschaffungskosten